موسسه فناوران رها فام

ماليات چيست و چرا بايد پرداخت شود؟ | راهنماي كامل ماليات براي كسب‌وكارها و اشخاصمقدمهماليات يكي از مهم‌ترين مفاهيم در اقتصاد هر كشور است. شايد براي بسياري از افراد، پرداخت ماليات يك اجبار دولتي به نظر برسد، اما در واقع ماليات پايه‌ي توسعه‌ي زيرساخت‌هاي كشور، آموزش، سلامت و خدمات عمومي است. در اين مقاله، به زبان ساده توضيح مي‌دهيم كه ماليات چيست، چه انواعي دارد، چرا بايد آن را پرداخت كنيم و چه نقش كليدي در زندگي ما ايفا مي‌كند.ماليات چيست؟ماليات مبلغي است كه دولت‌ها از افراد، كسب‌وكارها و شركت‌ها براي تأمين هزينه‌هاي عمومي و توسعه كشور دريافت مي‌كنند. ماليات به صورت قانوني دريافت مي‌شود و عدم پرداخت آن مي‌تواند منجر به جريمه‌هاي مالي، محروميت‌هاي قانوني و حتي پيگرد قضايي شود.چرا بايد ماليات پرداخت كنيم؟پرداخت ماليات نه تنها يك وظيفه‌ي قانوني، بلكه يك مسئوليت اجتماعي است. دلايل اصلي پرداخت ماليات:- تأمين منابع مالي دولت- ايجاد عدالت اقتصادي- تنظيم فعاليت‌هاي اقتصادي- شفافيت ماليانواع ماليات در ايراندر ايران، ماليات به دو دسته اصلي تقسيم مي‌شود:1. ماليات مستقيممالياتي كه مستقيماً از دارايي يا درآمد افراد و شركت‌ها دريافت مي‌شود:- ماليات بر درآمد- ماليات بر املاك و مستغلات- ماليات بر اجاره2. ماليات غيرمستقيممالياتي كه به‌صورت غيرمستقيم از مصرف‌كنندگان دريافت مي‌شود:- ماليات بر ارزش افزوده (VAT)- عوارض گمركي- ماليات بر فروش كالا و خدماتچه كساني مشمول ماليات هستند؟تمام افرادي كه درآمد دارند مشمول ماليات هستند، از جمله:- كسب‌وكارهاي حقيقي- شركت‌هاي حقوقي- افراد داراي درآمدهاي متفرقهماليات براي كسب‌وكارهاهر كسب‌وكار قانوني بايد:1. ثبت‌نام در سازمان مالياتي2. دريافت كد اقتصادي3. ارسال اظهارنامه4. پرداخت ماليات در موعد مقررمشوق‌ها و معافيت‌هاي مالياتيبراي برخي مشاغل و مناطق محروم، قانون معافيت يا تخفيف مالياتي ارائه مي‌دهد:- فعاليت‌هاي توليدي در مناطق محروم- شركت‌هاي دانش‌بنيان- درآمدهاي صادراتيعواقب عدم پرداخت ماليات- جريمه‌هاي مالي- محروميت از تسهيلات بانكي- ممنوع‌الخروج شدن- مسدودي حساب‌ها- پيگرد قضاييچگونه ماليات خود را مديريت كنيم؟- استفاده از مشاور مالياتي- نگهداري اسناد مالي- استفاده از نرم‌افزار حسابداري- آشنايي با قانون- ارسال به‌موقع اظهارنامه‌هانتيجه‌گيريماليات بخش جدايي‌ناپذير از فعاليت اقتصادي است. پرداخت صحيح و به‌موقع ماليات موجب رشد اقتصادي و امنيت مالي مي‌شود. همكاري با تيم حرفه‌اي مثل «حسابدار كمك» مي‌تواند به كسب‌وكار شما نظم و آرامش ببخشد.نياز به مشاوره مالياتي داريد؟ همين حالا از طريق لينك زير با ما تماس بگيريد:https://hesabdarkomak.com/book-free-tax-consultation/

ماليات چيست ؟چرا بايد ماليات پرداخت كنيم ؟

حسابداري چيست؟ تعريف كامل حسابداري، انواع، كاربردها و اهميت آن

مقدمه :در دنياي پيچيده‌ي مالي امروز، يكي از پايه‌هاي اصلي موفقيت هر كسب‌وكار، حسابداري است. حسابداري فقط ثبت اعداد نيست، بلكه زبان مديريت مالي، برنامه‌ريزي اقتصادي و پايه‌ي تصميم‌گيري‌هاي هوشمندانه است. در اين مقاله به زبان ساده اما حرفه‌اي، بررسي مي‌كنيم كه حسابداري چيست، چه انواعي دارد، چه كاربردهايي در زندگي و كسب‌وكارها ايفا مي‌كند و چرا براي رشد مالي، شناخت اين علم ضروري است.

حسابداري چيست؟حسابداري فرآيند ثبت، طبقه‌بندي، خلاصه‌سازي و تحليل فعاليت‌هاي مالي است كه هدف آن تهيه اطلاعات قابل اتكا براي تصميم‌گيري‌هاي مالي، قانوني و اقتصادي است. در واقع حسابداري به كسب‌وكارها كمك مي‌كند بدانند:- چقدر درآمد داشته‌اند؟- چه ميزان هزينه كرده‌اند؟- وضعيت سود يا زيان‌شان چگونه است؟- ماليات چگونه محاسبه مي‌شود؟تاريخچه‌اي كوتاه از حسابداريريشه‌هاي حسابداري به هزاران سال قبل، دوران بازرگانان بابلي و مصريان برمي‌گردد. اما شكل مدرن حسابداري را لوكا پاچيولي، رياضي‌دان ايتاليايي در قرن ۱۵ ميلادي پايه‌گذاري كرد. از آن زمان، حسابداري به يكي از اركان حياتي اقتصاد جهاني تبديل شده است.چرا حسابداري مهم است؟اهميت حسابداري در موارد زير نمود پيدا مي‌كند:-

تصميم‌گيري بهتر-

رعايت قوانين مالياتي-

كنترل هزينه‌ها-

شفافيت ماليات انواع حسابداري 

 حسابداري بر اساس نياز سازمان‌ها به شاخه‌هاي مختلفي تقسيم مي‌شود:

1. حسابداري مالي (Financial Accounting)ثبت و گزارش فعاليت‌هاي مالي براي استفاده بيروني مانند بانك‌ها، سازمان امور مالياتي و سرمايه‌گذاران.

2. حسابداري مالياتي (Tax Accounting)محاسبه و تنظيم انواع اظهارنامه‌هاي مالياتي بر اساس قوانين مالياتي كشور.3. حسابداري مديريتي (Managerial Accounting)تهيه‌ي اطلاعات مالي داخلي براي كمك به تصميم‌گيري مديران 

 .4. حسابداري صنعتي (غير مجاز مي باشدt Accounting)تحليل بهاي تمام‌شده‌ي كالا و خدمات، به‌ويژه در شركت‌هاي توليدي

.5. حسابداري دولتي و عمومي كنترل بودجه و هزينه‌هاي سازمان‌هاي دولتي و عمومي

وظايف اصلي حسابداريك حسابدار حرفه‌اي وظايف زير را انجام مي‌دهد:- ثبت دقيق درآمد و هزينه‌ها- تهيه صورت‌هاي مالي- محاسبه ماليات و ارسال اظهارنامه- تحليل و گزارش‌گيري از اطلاعات مالي- مشاوره مالي و بودجه‌بنديابزارها و نرم‌افزارهاي حسابداريامروزه بسياري از كسب‌وكارها از نرم‌افزارهاي تخصصي استفاده مي‌كنند:- سپيدار- هلو- تدبير- حسابفا يا دشتحسابداري در كسب‌وكارهاي كوچكبرخلاف تصور، حسابداري فقط مخصوص شركت‌هاي بزرگ نيست. حتي يك مغازه، فروشگاه آنلاين يا فريلنسر هم نياز دارد بداند:- چقدر درآمد دارد؟- چطور ماليات محاسبه مي‌شود؟- آيا سودده است يا نه؟اشتباهات رايج در حسابداري۱. ثبت نكردن روزانه‌ي تراكنش‌ها۲. بي‌توجهي به اسناد و فاكتورها۳. استفاده نكردن از مشاور مالياتي۴. محاسبه نادرست ماليات۵. تفكيك نكردن حساب شخصي و كاريچطور يك سيستم حسابداري اصولي راه‌اندازي كنيم؟- انتخاب نرم‌افزار مناسب- استخدام حسابدار يا برون‌سپاري- تعريف دقيق دسته‌بندي‌ها- كنترل ماهانه و گزارش‌گيري- آموزش پايه‌اينتيجه‌گيريحسابداري فقط يك ابزار مالي نيست، بلكه عصاي دست كسب‌وكار شماست. با استفاده درست از حسابداري مي‌توانيد هزينه‌ها را كنترل كنيد، درآمدها را افزايش دهيد و بدون دردسر مالياتي به مسير رشد ادامه دهيد. اگر هنوز سيستم حسابداري مناسبي نداريد يا به مشاوره نياز داريد،  موسسه حسابداري مالياتي رهافام در كنار شماست.براي دريافت مشاوره رايگان حسابداري و مالياتي همين حالا با ما تماس بگيريد:https://hesabdarkomak.com/

براي مشاهده مقاله برروي لينك زير كليك نماييد

موسسه مالياتي موسسه حسابداري مالياتي رها فام

انواع صورتحسابهاي سامانه موديان 

آيا ميدونستيد كه با انجام دادن درست تكاليف سامانه موديان هيچ گونه جريمه مالياتي پرداخت نخواهيد كرد!!!
آيا با انجام ندادن سامانه موديان جريمه اي برامون در نظر گرفته ميشه؟
چه كساني مشمول اجراي قانون پايانه هاي فروشگاهي و سامانه موديان هستند؟

اگر سامانه موديان براي شما در هاله اي از ابهام هست با رهافام در اي ويدئو همراه باشيد

پرسش و پاسخ سامانه موديان 

به گزارش رسانه مالياتي ايران، سازمان امور مالياتي كشور با صدور اطلاعيه اي مشمولان مرحله دهم اجراي قانون ماليات بر ارزش افزوده را اعلام كرد. در اين اطلاعيه آمده است:به موجب ماده (۱۳) قانون ماليات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰/۰۳/۰۲، از آنجايي كه تا زمان راه‌اندازي كامل سامانه موديان ترتيبات ثبت نام حسب مقررات قانون ماليات بر ارزش افزوده مصوب ۱۳۸۷ مي‌باشد، لذا بنــا بــه اختيــارات حاصــل از مقــررات مــاده (۱۸) قــانون ماليــات بــر ارزش افــزوده مصوب ۱۳۸۷/۰۲/۱۷،كليه فعالان اقتصادي كه براساس شرايط فراخوان‌هاي مراحل اول تا نهم ثبت نام و اجراي قانون ماليات بر ارزش افزوده تاكنون مشمول اجراي اين نظام مالياتي نشده‌اند، در صورت اشتغال به فعاليت‌هاي زير با هر ميزان فروش يا درآمد، مشمول مرحله دهم ثبت نام محسوب و مكلف به اجراي مقررات قانون از ابتداي دي ماه سال ۱۴۰۲ خواهند بود.
فروشندگان حيوانات خانگي شامل سگ، گربه، ماهي و پرنده زينتي و حيوانات وحشي و كليه مراكز درماني، بيمارستانها و كلينيكهاي دامپزشكي و تمامي ارائه دهندگان هرگونه خدمات به اين حيواناتفروشندگان انواع غذا، لوازم و تجهيزات حيوانات خانگي موضوع بند (۱) فوق از قبيل پت شاپ ها (فروشگاه لوازم حيوانات خانگي)فروشندگان انواع ادوات و آلات موسيقي از هر نوعفروشندگان انواع لوازم آرايشي، تجهيزات آرايشگاهي و آرايشي، عطر و ادكلنارائه دهندگان خدمات اخذ پذيرش تحصيلي و مشاوره و راهنمايي در امور تحصيلي خارجيارائه دهندگان خدمات ماساژ از هر نوعارائه دهندگان خدمات طرح و نقشه بهره برداري از معادن و مشاوره فني، حفاري، آتشباري و انفجار معدنصاحبان آتليه هاي عكس و فيلمارائه كنندگان خدمات مربوط به برگزاري سمينار، همايش، كنفرانس، جشنواره، گردهمايي و انواع مراسمفروشندگان انواع عينك آفتابي و لنزهاي تماسيفروشندگان انواع ضايعات فلزيفروشندگان قهوه،كاكائو، نسكافه، پودر و خمير حاصل از آنهافروشندگان انواع لوازم و تجهيزات حفاظتي از قبيل دزدگيرگفتني است، فعالان اقتصادي كه واجد شرايط مراحل اول تا نهم ثبت نام و اجراي قانون ماليات بر ارزش افزوده بوده انـد، حتـي در صورت انطباق با شرايط مشموليت مرحله دهم ثبت نام اين نظام مالياتي، جزء مؤديان مشمول مراحل قبلي ثبت نام و اجراي قانون محسوب و مكلف به اجراي مقررات از تاريخ شمول فراخوان مربوط، خواهند بود.لازم به ذكر است، فعالان اقتصادي فراخوان شده قبلي، كه به موجب قانون ماليات بر ارزش افزوده مصوب ۱۳۸۷ به عرضه كالا و ارائه خدمات معاف اشتغال داشته اند، در صورتيكه عرضه كالا يا ارائه خدمات آنها وفق مفاد قانون ماليات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰/۰۳/۰۲، مشمول ماليات بر ارزش افزوده باشد، از تاريخ لازم الاجرا شدن اين قانون (۱۴۰۰/۱۰/۱۳) به عنوان مودي نظام ماليات بر ارزش افزوده مكلف به اجراي قانون مي باشند 

مشمولين مرحله دهم قانون ماليات بر ارزش افزوده 

ماده ۵۵از تاريخ لازم الاجرا شدن اين قانون، احكام مربوط به ماليات و عوارض در قوانين زير نسخ مي گردد:۱ -قانون ماليات بر ارزش افزوده مصوب ۱۳۸۷/۰۲/۱۷ با اصالحات و الحاقات بعدي(به استثناي حكم ماده (۲۸ )قانون مذكور نسبت به جامعه مشاوران رسمي مالياتي ايران، ماده (۵۰ )قانون مذكور و تبصره هاي ذيل آن و تبصره (۱ )ماده (۳۹ )آن قانون نسبت به عوارض موضوع بند (۲ )ماده (۳۸ )اين قانون)۲ -بند »ب« ماده (۶ )و بند »ر« ماده (۳۳ )و ماده(۷۳ )و ماده (۹۴ )قانون برنامه پنج ساله ششم توسعه اقتصادي، اجتماعي و فرهنگي جمهوري اسلامي ايران مصوب ۱۳۹۵/۱۲/۱۴۳ -ماده (۶۹ )قانون الحاق برخي مواد به قانون تنظيم بخشي از مقررات مالي دولت (۲ )مصوب۱۳۹۳/۱۲/۴۴ -احكام ماده (۳۴ )قانون رفع موانع توليد رقابت پذير و ارتقاي نظام مالي كشور مصوب۱۳۹۴/۲/۱ در خصوص ماليات بر ارزش افزوده۵ -مواد (۱۸ )و(۴۷ )قانون اصلاح نظام صنفي كشور مصوب ۱۳۹۲/۰۶/۱۲ماده ۵۶اجراي احكام اين قانون نافي اجراي احكام و مقررات ذيل نيست:۱ -قانون برنامه پنجساله ششم توسعه اقتصادي، اجتماعي و فرهنگي جمهوري اسلامي ايران مصوب ۱۳۹۵/۱۲/۱۴ با اصلاحات و الحاقات بعدي(به استثناي موارد منسوخ در ماده (۵۵ )اين قانون، بند »ب« ماده (۶ ،)بند »ر« ماده (۳۳ ،)ماده (۷۳ )و ماده(۹۴ )قانون مذكور۲ -قانون ماليات هاي مستقيم مصوب ۱۳۶۶/۱۲/۳ با اصلاحات و الحاقات بعدي۳ -قانون مقررات تردد وسايل نقليه خارجي مصوب ۱۳۷۳/۰۴/۱۲با اصلاحات و الحاقات بعدي۴ -عوارض آزادراهها، عوارض موضوع ماده (۱۲ )قانون حمل و نقل و عبور كالاهاي خارجي از قلمرو جمهوري اسلامي ايران مصوب ۱۳۷۴/۱۲/۲۲ با اصلاحات و الحاقات بعدي۵ -قانون نحوه تأمين هزينه هاي اتاق هاي بازرگاني و صنايع و معادن جمهوري اسلامي ايران و اتاق تعاون مصوب ۱۳۷۲/۰۸/۱۱ با اصلاحات و الحاقات بعد۶ -مواد(۶۳ )و (۸۷ )قانون وصول برخي از درآمدهاي دولت و مصرف آن در موارد معين مصوب ۱۳۷۳/۱۲/۲۸با اصلاحات و الحاقات بعدي۷ -قانون امور گمركي مصوب ۱۳۹۰/۰۸/۲۲با اصلاحات و الحاقات بعدي؛(به استثناي تعريف حقوق ورودي و ساير وجوه موضوع بند »د« ماده(۱))۸ -مواد (۶۵)،(۵۸ )و(۷۰ )قانون الحاق برخي مواد به قانون تنظيم بخشي از مقررات مالي دولت(۲ )مصوب ۱۳۹۳/۱۲/۴با اصلاحات و الحاقات بعدي۹ -بندهاي »الف« و »ب« ماده(۳۰ )و بند (۳ )ماده(۴۸ )قانون احكام دائمي برنامه هاي توسعه كشور مصوب ۱۳۹۵/۱۱/۱۰با اصلاحات و الحاقات بعدي۱۰ -تبصره (۵ )بند »الف« ماده(۲۸ )قانون رفع موانع توليد رقابت پذير و ارتقاي نظام مالي كشور مصوب ۱۳۹۴/۲/۱۱۱-ماده(۷ )قانون توسعه ابزارها و نهادهاي مالي جديد به منظور تسهيل اجراي سياست هاي كلي اصل چهل و چهارم(۴۴ )قانون اساسي مصوب ۱۳۸۸/۰۹/۲۵۱۲ -قانون توسعه و حمايت از صنايع دريايي مصوب۱۳۸۸/۰۲/۱۵ماده ۵۷‌اين قانون شش‌ماه پس از ابلاغ به رئيس‌جمهور لازم‌الاجراء استتبصره ‌- تا تاريخ لازم‌الاجراءشدن اين قانون، قانون ماليات بر ارزش افزوده مصوب ۲/۱۷/ ۱۳۸۷ با اصلاحات و الحاقات بعدي تمديد مي‌شود و ‏لازم‌الاجراء است.‏قانون فوق مشتمل بر پنجاه و هفت ماده ‌و يكصد تبصره در جلسه علني روز يكشنبه مورخ دوم خرداد‌ماه يكهزار و چهارصد مجلس شوراي اسلامي تصويب شد و در تاريخ ۱۴۰۰/۳/۱۲ به تأييد شوراي نگهبان رسيد.

فصل دهم ساير مقررات 

ماده ۵۱متن زير جايگزين ماده (۲۵۱ )قانون ماليات هاي مستقيم مي شود و به اين قانون تسري مي يابد:»ماده ۲۵۱ -مؤدي يا دادستان انتظامي مالياتي مي توانند ظرف دوماه از تاريخ ابلاغ رأي قطعي هيأت حل اختلاف مالياتي تجديدنظر، به استناد عدم رعايت قوانين و مقررات موضوعه يا نقص رسيدگي، با اعلام دلايل كافي به شوراي عالي مالياتي اعتراض نموده و تجديد رسيدگي را درخواست كنند.«ماده۵۲در بند (۳ )ماده(۲۵۵ )قانون ماليات هاي مستقيم عبارت »نظر اكثريت اعضاي شوراي عالي مالياتي« به عبارت »نظر اكثريت اعضاي هيأت عمومي شوراي عالي مالياتي موضوع ماده(۲۵۸ )اين قانون« تغيير مي يابد.ماده۵۳تبصره ذيل به ماده(۲۵۸ )قانون ماليات هاي مستقيم الحاق مي شود:»تبصره- حكم اين ماده در مواردي كه نسبت به موارد مشابه آراي متفاوتي توسط هيأتهاي حل اختلاف مالياتي صادر شده باشد نيز جاري است.«ماده ۵۴در تبصره (۲ )ماده (۲۷۴ )قانون ماليات هاي مستقيم عبارت »سازمان امور مالياتي كشور« جايگزين عبارت »دادستاني انتظامي مالياتي« مي گردد. حكم اين تبصره و احكام فصل نهم از باب چهارم قانون ماليات هاي مستقيم (به استثناي ماده (۲۱۷ ))به اين قانون تسري مي يابد

ماده ۴۹متن زير جايگزين تبصره ماده (۲۳۹ )قانون ماليات هاي مستقيم مي شود و به اين قانون تسري مي يابد:»تبصره - در مواردي كه برگ تشخيص ماليات طبق مقررات تبصره (۱ )و قسمت أخير تبصره (۲ )ماده (۲۰۳ )و ماده (۲۰۸ )اين قانون ابلاغ شده باشد و مؤدي به شرح مقررات اين ماده اقدام نكرده باشد در حكم معترض به برگ تشخيص ماليات شناخته مي شود و پرونده امر براي رسيدگي به هيأت حل اختالف مالياتي ارجاع مي گردد.«ماده ۵۰ماده ۵۰ -متن زير جايگزين ماده (۲۴۴ )قانون ماليات هاي مستقيم و تبصره هاي آن مي شود و به اين قانون تسري مي يابد: »ماده ۲۴۴ -مرجع رسيدگي به كليه اختلاف هاي مالياتي جز در مواردي كه ضمن مقررات اين قانون مرجع ديگري پيش بيني شده ، هيأت حل اختلاف مالياتي است . هر هيأت حل اختلاف مالياتي از سه نفر به شرح زير تشكيل مي شود:۱ -يك نفر نماينده سازمان امور مالياتي كشور۲ -يك نفر از ميان قضات بازنشسته يا حقوق دانان مطلع در امور مالياتي با شرط وثاقت و امانت به درخواست سازمان امور مالياتي و انتخاب رئيس كل دادگستري هر استان۳ -يك نفر نماينده از اتاق بازرگاني، صنايع و معادن و كشاورزي ايران، اتاق تعاون ايران، جامعه حسابداران رسمي ايران، جامعه مشاوران رسمي مالياتي ايران، مجامع حرفه اي، اتاق اصناف ايران، شوراي اسلامي شهر، كانون وكلا ، مركز وكلا، كارشناسان رسمي و مشاوران خانواده كه براي مدت سه سال منصوب مي شوند. مؤدي همزمان با اعتراض به برگ تشخيص يا مطالبه ماليات يكي از مراجع اين بند را به عنوان نماينده خود جهت شركت در جلسات هيأت حل اختلاف مالياتي معرفي مي نمايد. در صورتي كه برگ تشخيص ماليات ابلاغ قانوني شده باشد و يا همزمان با تسليم اعتراض به برگ تشخيص در مهلت قانوني مؤدي انتخاب خود را اعلام ننمايد، با توجه به نوع فعاليت مؤدي يا موضوع ماليات مورد رسيدگي، از بين نمايندگان مزبور با رعايت تبصره (۵ )اين ماده يك نفر انتخاب مي شودتبصره ۱ -جلسات هيأتهاي حل اختلاف مالياتي با حضور هر سه عضو رسميت مي يابد و رأي هيأت با اكثريت آراء قطعي و لازم الاجرا است، ولي نظر اقليت بايد در متن رأي قيد گردد.تبصره ۲ -هيأتهاي حل اختلاف مالياتي داراي استقلال كامل بوده و صرفاً اداره امور دبيرخانه اي هيأتهاي حل اختلاف مالياتي و تشكيل جلسات هيأتها به عهده سازمان امور مالياتي مي باشد. انشاي رأي با رعايت اصل عدالت و بي طرفي كليه اعضا و متكي به اسناد و مدارك مثبته و دلايل و شواهد متقن در همان جلسه و يا حداكثر ظرف سه روز كاري پس از برگزاري جلسه، توسط نماينده بند(۲ )اين ماده به عمل آمده و به امضاي تمامي اعضا مي رسد. مؤدي يا نماينده قانوني وي مجاز به حضور كامل در جلسه و ارائه دفاعيات به صورت كتبي يا شفاهي است. اظهارات شفاهي بايد در صورتجلسه قيد و به امضاي وي برسد. سازمان امور مالياتي به منظور اعمال نظارت مؤثر بر عملكرد هيأتهاي حل اختلاف مالياتي، مكلف است نسبت به مستندسازي فرآيند برگزاري جلسات هيأت به نحو مقتضي اقدام كند.تبصره ۳ -تعيين حق الزحمه اعضاي موضوع بندهاي(۲ )و (۳ )اين ماده متناسب با تعداد و مدت جلسات و نيز مراحل، منابع مالياتي و پرونده هاي مورد رسيدگي از محل اعتباري كه به همين منظور در بودجه سالانه سازمان امور مالياتي كشور پيش بيني مي شود، مطابق دستورالعملي است كه توسط سازمان مذكور تهيه و ايلاغ مي گردد. حق الزحمه اعضا به صورت متمركز از طرف سازمان امور مالياتي كشور به حساب اعضا پرداخت مي شودتبصره ۴ -سازمان امور مالياتي مكلف است نمايندگان معرفي شده در اجراي بندهاي (۲ )و(۳ )اين ماده را به عنوان اعضاي هيأتهاي حل اختلاف مالياتي بپذيرد و با رعايت تبصره (۵ )اين ماده از آنها جهت شركت در هيأتهاي مزبور دعوت نمايد.تبصره ۵ -اسامي كليه افراد معرفي شده توسط رئيس كل دادگستري هر استان، مدير كل مالياتي استان و مراجع مذكور در بند (۳ )اين ماده به تفكيك شهرستان ها در سامانه اي كه به صورت متمركز و حداكثر ظرف سه ماه پس از لازم الاجرا شدن اين قانون توسط سازمان امور مالياتي كشور ايجاد مي شود، درج مي گردد. انتخاب افراد موضوع بندهاي (۱) ،(۲ )و (۳ )براي هر پرونده در مواردي كه در شهرستان مورد نظر بيشتر از يك نفر وجود داشته باشد، به صورت تصادفي توسط سامانه مزبور انجام مي شود. اين سامانه مستقيماً زير نظر رئيس كل سازمان امور مالياتي، مديريت مي گردد.تبصره ۶ -سازمان امور مالياتي كشور مكلف است حداقل يك هفته قبل از تشكيل جلسه هيأت به نحو مقتضي زمينه دسترسي اعضاي هيأت حل اختلاف مالياتي را برابر مقررات مربوط به مندرجات پرونده مورد اعتراض فراهم نمايدتبصره ۷ -هريك از افراد مذكور در بندهاي(۲ )و(۳ )اين ماده در صورتي كه بيشتر از سه جلسه متوالي يا چهار جلسه متناوب در يك سال از حضور در جلسات هيأت خودداري نمايند، حكم آنان لغو مي شود و رئيس كل دادگستري هر استان و مرجع مربوط، حسب مورد، موظف است ظرف ده روز كاري فرد جايگزين را معرفي نمايد.تبصره ۸ -به منظور اجراي عدالت و اصل استقلال و بي طرفي و رعايت حقوق شهروندي و نظارت مؤثر، سازمان امور مالياتي مكلف است ساختار اداره هيأتهاي حل اختلاف مالياتي را به صورت مستقل، تحت عنوان مركز دادرسي مالياتي در ساختار خود ذيل رئيس كل سازمان ايجاد نمايد. واحدهاي دادرسي مالياتي در هر استان مستقل از اداره كل مالياتي استان تشكيل مي شودتبصره ۹ -پس از استقرار سامانه مؤديان، ثبت اعتراض توسط مؤدي، انتخاب يكي از مراجع موضوع بند(۳ )اين ماده ، ارائه هرگونه لايحه به هيأتهاي حل اختلاف ، مشاهده اسناد، مدارك و اطلاعات موردنياز، ابلاغ تاريخ تشكيل جلسات هيأت، اطلاع از نتايج دادرسي و هرگونه اطلاع ديگر در خصوص پرونده دادرسي مالياتي از طريق سامانه مذكور انجام مي شودتبصره ۱۰ -سازمان امور مالياتي كشور مكلف است زمينه دسترسي كامل مؤدي و يا نماينده قانوني وي به مفاد پرونده مورد اعتراض را حداقل يك هفته قبل از تشكيل هيأت فراهم نمايد.تبصره ۱۱ -عضويت همزمان در فهرست نمايندگان بندهاي (۲ )و(۳ )موضوع اين ماده ممنوع است.«

فصل دهم :ساير مقررات

ماده ۴۶كليه عوارض و ماليات موضوع اين قانون كه توسط گمرك جمهوري اسلامي ايران به صورت قطعي وصول و به حسابهاي مربوطه واريز مي شود، مشمول حكم ماده (۱۶۰ )قانون امور گمركي مي باشد.ماده ۴۷پرونده هاي ماليات بر ارزش افزوده كه تاريخ تعلق آنها قبل از لازم الاجرا شدن اين قانون است، از نظر تعيين مأخذ مشمول ماليات و نرخ ماليات، جرايم و تكاليف مؤديان و مأموران مالياتي و نحوه رسيدگي تابع قانون ماليات بر ارزش افزوده مصوب ۱۳۸۷/۲/۱۷ مي باشد، اما در مورد رفع اختلاف سازمان با مؤدي، قطعيت، وصول، توزيع و تسويه، تابع احكام و مقررات اين قانون است.ماده ۴۸متن زير جايگزين ماده (۲۳۸ )قانون ماليات هاي مستقيم مي شود و به اين قانون تسري مي يابد:»ماده ۲۳۸ -در مواردي كه برگ تشخيص ماليات صادر و به مؤدي ابلاغ مي شود، چنانچه مؤدي نسبت به آن معترض باشد مي تواند ظرف سي روز از تاريخ ابلاغ شخصاً يا به وسيله وكيل تام الاختيار خود با ارائه دلايل و اسناد و مدارك كتباً از اداره امور مالياتي تقاضاي رسيدگي مجدد نمايد. مسئول/ مسئولين مربوط كه از طرف سازمان امور مالياتي مشخص مي شوند، موظفند پس از ثبت درخواست مؤدي و ظرف مهلتي كه بيش از چهل و پنج روز از تاريخ ثبت درخواست نباشد به موضوع رسيدگي و در صورتي كه دلايل و اسناد و مدارك ابرازشده را براي رد مندرجات برگ تشخيص كافي دانستند ، آن را رد و در صورتي كه دلايل و اسناد و مدارك ابرازي را مؤثر در تعديل درآمد تشخيص دهند موارد تعديل درآمد مشمول ماليات را مشخص نمايند. چنانچه مؤدي نظر مسؤول/ مسئولين مربوط در تعديل درآمد مشمول ماليات را قبول نمايد درآمد مشمول ماليات تعديل شده، قطعي است. در غير اين صورت براي رسيدگي به مابه التفاوت تا مبلغ مورد اعتراض مؤدي، موضوع به هيأت حل اختلاف مالياتي ارجاع مي شود. همچنين هرگاه دلايل و اسناد و مدارك ابرازي مؤدي را براي رد برگ تشخيص يا تعديل درآمد مؤثر تشخيص ندهند بايد موضوع را مستدلا در پرونده منعكس و مراتب را براي رسيدگي به هيأت حل اختالف مالياتي ارجاع نمايند.تبصره ۱ -دستورالعمل اجرائي اين ماده با پيشنهاد سازمان امور مالياتي به تصويب وزير امور اقتصادي و دارايي مي رسد.تبصره ۲ -در مواردي كه مؤدي اطلاعات مربوطه را از طريق سامانه مؤديان اظهار كرده باشد، مطابق احكام قانون سامانه مؤديان و پايانه هاي فروشگاهي رفتار خواهد شد.

فصل دهم :ساير مقررات 

ماده ۴۳‌يك‌نهم ماليات‌ها و عوارض وصولي موضوع ماده ‌(۷) و بندهاي «الف» و «ب» ماده ‌(۲۶) اين قانون به‌عنوان «ماليات سلامت»، همزمان با دريافت توسط سازمان امور مالياتي، به حساب خزانه‌داري كل كشور واريز مي‌گردد. خزانه مكلف است مبالغ دريافتي هر ماه را تا پايان پانزدهم ماه بعد به حساب وزارت بهداشت، درمان و آموزش پزشكي واريز نمايد. عدم تخصيص مبلغ مذكور در حكم تصرف غيرمجاز در اموال عمومي است.۱۰۰% منابع دريافتي موضوع اين ماده ‌از طريق رديف يا رديف‌هايي كه براي اين منظور در قوانين بودجه سنواتي پيش‌بيني مي‌شود به پيشگيري و پوشش كامل درمان افراد ساكن در روستاها و شهرهاي داراي بيست هزار نفر جمعيت و پايين‌تر و جامعه عشايري (در چهارچوب نظام ارجاع)، اختصاص مي‌يابد و پس از تحقق هدف مذكور نسبت به تكميل و تأمين تجهيزات بيمارستاني و مراكز بهداشتي و درماني با اولويت بيمارستان‌هاي مناطق توسعه‌نيافته، مصارف هيأت امناي ارزي و ارتقاي سطح بيمه بيماران صعب‌العلاج و افراد تحت پوشش نهادهاي حمايتي خارج از روستاها و شهرهاي بالاي بيست هزار نفر جمعيت اقدام مي‌شود. هرگونه پرداخت هزينه‌هاي نيروي انساني نظير حقوق و مزايا، اضافه كار، كمك‌هاي رفاهي، پاداش، فوق‌العاده‌هاي مأموريت، كارانه، بهره‌وري، مديريت، نوبت‌كاري، ديون و مانند آن و هزينه‌هاي اداري نظير اقلام مصرفي اداري و تأمين اثاثيه و منصوبات اداري از اين محل ممنوع است.ماده ۴۴‌منابع حاصل از ماليات‌هاي موضوع مواد (۳۰) و (۳۱) اين قانون سهم دولت است و به حساب خزانه‌داري كل كشور واريز مي‌شود.ماده ۴۵‌دولت موظف است از محل منابع حاصل از ماليات دريافتي سهم خود موضوع ماده ‌(۷) اين قانون، سالانه مجموع كمك‏هاي نقدي پرداختي به هر فرد تحت پوشش نهادهاي حمايتي را علاوه بر ساير افزايش‏هاي سنواتي، حداقل معادل نرخ ماليات بر ارزش افزوده افزايش داده و به منظور جبران ماليات دريافتي به افراد مذكور پرداخت نمايد. نهادهاي حمايتي مذكور مكلفند نسبت به شناسايي اشخاص نيازمندي كه تحت پوشش نيستند، اقدام و آنها را مشمول دريافت افزايش مذكور نمايند. آيين‌نامه اجرائي اين ماده ‌شامل چگونگي شناسايي اشخاص نيازمند و نحوه حمايت از آنها حداكثر سه‌ماه پس از لازم الاجرا شدن اين قانون توسط وزارت تعاون، كار و رفاه اجتماعي با همكاري سازمان بهزيستي كشور و كميته امداد امام خميني(ره) تهيه و به تصويب هيأت وزيران مي‏رسد.

ماده نهم :تخصيص -امتقال و توزيع ماليات